DataLife Engine > Вплив Податкового кодексу > Геряк Ю.В. Порядок сплати єдиного податку у зв’язку з прийняттям Податкового кодексу України

Геряк Ю.В. Порядок сплати єдиного податку у зв’язку з прийняттям Податкового кодексу України


13-04-2011, 22:57. Разместил: Yulia Heryak
УДК 336
© Геряк Ю.В., 2011
ЛНУ імені Івана Франка, група Екф-45с

Порядок сплати єдиного податку у зв’язку з прийняттям Податкового кодексу України

Податковий кодекс України із змінами та поправками був підписаний Президентом України 2 грудня 2010 року. Однак цьому кроку передували резонансі події, спричинені незадоволенням підприємців щодо окремих нововведень. Серед них була і перша глава „Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва„ з розділу XIV „Спеціальні податкові режими”, яку виключили з остаточного варіанту документу через акції протестів. Тому, незважаючи на набуття Податковим кодексом чинності з 01.01.2011 р., правила роботи на єдиному податку не змінюються і визначаються Указом № 727 у редакції від 01.01.2011 р.
Таким чином, умови переходу на єдиний податок визначаються насамперед виручкою платника, яка відповідно до ст.1 Указу № 727 не повинна перевищувати 500 тис. грн. за рік для підприємців та 1 млн. грн. для юридичних осіб за рік, причому усі норми про 300-тисячну, 600-тисячну або 800-тисячну виручку, які були у проектах Податкового кодексу, з остаточної версії цього документа виключено, так само як і обмеження щодо чисельності працівників. Відповідно до цієї ж статті кількість працівників у єдиноподатника фізичної особи не повинна перевищувати 10 чоловік, а для юридичної особи – 50 чоловік. Щодо видів діяльності, то заборонено займатися такими видами діяльності - продавати оптом будь-які алкогольні напої та пиво, продавати у роздріб лікеро-горілчані напої, продавати тютюнові вироби та ПММ, продавати оптом підакцизні товари, продавати промислові вироби з дорогоцінних металів і каменів, перепродавати предмети мистецтва, колекціонування та антикваріату, організовувати торги ними тощо. Решту видів діяльності здійснювати дозволено, у тому числі оптову торгівлю товарами, бухгалтерські та юридичні послуги та багато іншого, що хотіли заборонити єдино податникам. [1]
З набуттям сили Податковим кодексом змінився перелік податків, зборів, обов'язкових платежів, від сплати яких звільнено єдиноподатника. Пов'язано це перш за все з тим, що деякі податки (обов'язкові платежі), які сплачувалися раніше, з 01.01.2011 р. скасовуються (наприклад, комунальний податок), а інші отримали нові назви (наприклад, збір за здійснення деяких видів підприємницької діяльності замість звичної плати за патенти). Отже, з 01.01.2011 р. платники єдиного податку звільняються від:
- ПДВ з операцій із поставки товарів і послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України, за винятком ПДВ, що сплачується юридичними особами, які вибрали ставку оподаткування 6 %;
- податку на прибуток підприємств;
- земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, які не використовуються для здійснення підприємницької діяльності;
- плати за користування надрами;
- збору за спеціальне використання води;
- збору за спеціальне використання лісових ресурсів;
- збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності.
У старій редакції до цього переліку ще входили збір на обов'язкове соціальне страхування, відрахування та збори на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України, комунальний податок, податок на промисел, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування, збір на видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг, внесок до Фонду України соціального захисту інвалідів, внесок до Державного фонду сприяння зайнятості населення, плата за патенти.
Стосовно сплати єдиного податку фізичних осіб-підприємців, то у зв’язку із запровадження єдиного соціального внеску було переглянуто порядок такої сплати із змінами на краще. Якщо раніше сума єдиного податку (за себе та доплата за найманих працівників) спочатку потрапляла на рахунок Держказначейства, а вже звідти — розподілялася між бюджетом (43 % єдиного податку), Пенсійним фондом (42 % єдиного податку), Фондами «непрацездатності» (11 % єдиного податку) та «безробіття» (4 % єдиного податку), то з 01.01.2011 р. усі внески до ПФ та інших соціальних фондів буде замінено єдиним соціальним внеском — ЄСВ. При цьому єдиноподатників зобов'язали сплачувати ЄСВ у повному розмірі як за себе, так і за своїх найманих працівників, а також за громадян, які виконують для них роботи (послуги) за цивільно-правовими договорами (тобто жодних заліків з єдиним податком немає).
3 урахуванням таких обставин Податковий кодекс дозволив єдиноподатникам сплачувати єдиний податок не в повному розмірі, а лише ту його частину, яка спрямовується до бюджету, тобто 43 % від ставки єдиного податку (підрозділ 8 Розділу XX Податкового кодексу, ст. 2 Указу № 727). Це стосується як єдиного податку, сплаченого за себе, так і 50 % доплати за кожного найманого працівника. [2]
Юридичні особи—єдиноподатники, крім самого єдиного податку та тих податків і зборів, від яких їх не звільнено, повинні також сплачувати єдиний соціальний внесок. Незважаючи на те, що в Законі № 2464 окремо не виділено такої категорії платників як юридичні особи, які обрали спрощену систему оподаткування, їх можна віднести до категорії роботодавців (підприємства, установи та організації, юридичні особи), наведеної в п. 1 ст. 1 цього Закону. Особливості в нарахуванні та сплаті єдиного податку юридичними особами полягає у необхідності самостійного розподілу загальної суми нарахованого єдиного податку, про що зазначається в п.п. З п. 1 Підрозділу 8 Розділу XX Податкового кодексу. У ст. З Указу № 727 для юридичних осіб установлено такий розподіл суми єдиного податку:
— до Державного бюджету України — 20 %;
— до місцевого бюджету — 23 %;
— до Пенсійного фонду України — 42 %;
— на обов'язкове соціальне страхування — 15 % (у тому числі до Державного фонду сприяння зайнятості населення — 4 %).
Відповідно до п.п. З п. 1 Підрозділу 8 Розділу XX Податкового кодексу єдиний податок сплачується на рахунок відповідного бюджету в розмірі частини єдиного податку, який підлягає перерахуванню до цих бюджетів відповідно до норм Указу № 727. У п.п. 10.1.2 Розділу І Податкового кодексу єдиний податок віднесено до місцевих податків, суми яких підлягають перерахуванню лише до місцевих бюджетів (п. 10.6 Розділу І Податкового кодексу). Таким чином, усі 43 % (20 % + 23 %) від загальної суми нарахованого єдиного податку підлягатимуть перерахуванню виключно до місцевого бюджету. Залишок у розмірі 57 % від загальної суми нарахованого єдиного податку нікуди не перераховується. Ці правила ввійшли в дію у І кварталі 2011 року. [3]
Однією з найвідчутніших змін у спрощеній системі, яку було запроваджено Податковим кодексом, — це заборона єдиноподатникам бути платниками ПДВ (це випливає з підрозділу 8 Розділу XX Податкового кодексу, а також п.п. 14.1.139 Податкового кодексу). Однак, якщо підприємець займається зовнішньоекономічною діяльністю, зокрема, імпортує товари чи послуги, імпортний ПДВ він сплачувати зобов'язаний. Тих єдиноподатників, які були зареєстровані як платники ПДВ, з 01.01.2011 р. позбавлено можливості бути платниками ПДВ, до того ж вони зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ у зв'язку з умовним продажем залишків товарів та основних фондів. [4]
Отже, Податковий кодекс містить як позитивні, так і негативні рішення щодо платників єдиного податку. З одного боку, порядок сплати єдиного податку спростився за рахунок введення ЄСВ, а також залишились колишні сприятливі умови для єдиноподатників, зокрема фіксований податок. Однак заборона реєструватись єдиноподатникам як платникам ПДВ спричиняє до зниження їх співпраці із юридичними особами. Також новий кодекс обмежує застосування тіньових схем компаній, коли ті реєстрували своїх фактично штатних працівників
як СПД і таким чином зменшували своє податкове навантаження. Тому результати нововведень будуть відчутні вже у найближчому майбутньому.

Список використаної літератури
1. Указ Президента України № 727 „ Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва” у редакції від 01.01.2011р. –[Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=727%2F98
2. Податковий кодекс України від 23.12.2010р. –[Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17
3. Закон України № 2464-VІ „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування” –[Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.president.gov.ua/documents/12162.html
4. Прийняття нового Податкового кодексу для економічної ситуації в країні і для населення буде позитивним. –[Електронний ресурс]. – Режим доступу:
http://o3may.info/blogs/blogun/priinjatja-novogo-podatkovogo-kodeksu-dlja-ekonom-chno-situac-v-kra-n-dlja-naselenja-bude-pozitivnim.html

Вернуться назад