Стратегічні орієнтири » Державні фінанси 2020 » Висоцька К.В. Виявлення типових схем ухилення від оподаткування
Информація до матеріалу
 (голосов: 0)
14-05-2020, 20:30

Висоцька К.В. Виявлення типових схем ухилення від оподаткування

Категорія: Державні фінанси 2020

УДК 336.228
Висоцька К.В., 2020
ЛНУ ім. І.Франка, ЮРД-3Бс

Виявлення типових схем ухилення від оподаткування

Весна 2020 р. ознаменувалася не лише поширенням пандемії
короновірусну. Медійну сферу сколихнув скандал, який виник в результаті
заяви екс-міністра фінансів України Ігоря Уманського, який заявив, що
Україна щомісяця втрачає близько 5 млрд. грн. недоотриманих податкових
платежів. В умовах дефіциту державного бюджету, невиконання соціальних
програм та неприпустимо низько рівня соціального забезпечення населення,
дослідження можливості виявлення ухилення від сплати податків є особливо
актуальним.
У податковій практиці для визначення ризику можливого ухилення від
сплати податків застосовуються такі методи:
історичного аналізу. Сутність методу полягає у визначенні схожих
ситуацій або документів, за якими визначається ризик ухилення від сплати
податків;
метод аналогій. Цей метод базується на використанні досвіду та
напрацювань, набутих іншими державними органами України або
податковими органами інших країн;
аналітичний метод. Даний метод передбачає використання таких
технологій, як моделювання, аналіз за схемою «причина-наслідок» та інші;
метод «зворотного аналізу». Цей метод полягає у вивченні виявлених
на практиці фактів невідповідності податкових стягнень їх прогнозованим
розмірам і встановленні причин та зовнішніх ознак цих відхилень, які у
подальшому буде можливо використовувати для виявлення ризиків на ранніх
стадіях адміністрування.

У фінансовій науці та практиці діяльності податкових органів
досліджується чимало схем ухилення від сплати податків. Наведемо окремі з
них.
Схема 1. Одним із способів ухилення від сплати ПДВ та акцизного
податку є операції з псевдоекспорту. За даними податкової служби, тільки в
2019 році 54 % українського товарного експорту було вивезено через
третіх, часто афільованих осіб, а загальний обсяг експорту за непрямими
контрактами становив 460 мільярдів гривень. В результаті за межами
України залишилося майже 30 % доходу від реалізації товарів.
Схема 2. Заниження митної вартості товару при перетині кордону.
Приклад 1. Одне із українських підприємств у 2019 р., маючи на меті
«зекономити» при митному оформленні чотирьох нових автомобілів «BMW
Х5» представницького класу, надало до Одеської митниці товаросупровідні
документи з неправдивими відомостями. Це з’ясувалося під час перевірки їх
автентичності. За інформацією офіційного імпортера транспортних засобів
марки «BMW» на території України заявлена підприємством митна вартість
була занижена на загальну суму понад 55 тис євро. Сума недоборів митних
платежів, за умови реалізації такої оборудки, становила б майже півмільйона
гривень.
Приклад 2. Співробітники податкової міліції ГУ ДФС у м. Києві в
рамках операції «Рубіж» ліквідували центр мінімізації митних платежів,
через який протягом 2018 - 2019 років в Україну імпортували брендове
взуття за заниженою митною вартістю.
В рамках розслідування кримінального провадження одразу за
декількома статтями Кримінального кодексу України було встановлено групу
осіб, які надавали компаніям реального сектору економіки послуги щодо
ввезення в Україну брендового взуття та аксесуарів за заниженою митною
вартістю та ухилення від сплати митних платежів.
Схема 3. Застосування і неправомірне віднесенням на собівартість
реалізованих товарів, робіт та послуг різних лімітованих витрат; не

відображення у звітності одержаного доходу, неправильними або взагалі не
відображеними курсовими різницями в оприбуткованій валюті;
необґрунтованим списанням збитків та ін.
Приклад. Слідчими ГУ ДФС у м. Києві, під процесуальним
керівництвом прокуратури міста, у квітні поточного року встановлено факт
умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах.
В рамках кримінального провадження за ст.212 Кримінального кодексу
України встановлено, що громадянин України – фізична особа-підприємець,
здійснюючи господарську діяльність із реалізації одягу та взуття не
відобразив у звітності одержаний дохід, в результаті чого ухилився від
сплати 2,4 млн гривень податку на доходи фізичних осіб та військового
збору.
Отже, боротьба із ухиленням від сплати податків повинна
здійснюватись систематично та послідовно, що дасть можливість розширити
дохідну складову бюджету.

Посилання: Виявлення типових схем ухилення від оподаткування

Дорогий відвідувач, Ви зайшли на сайт як незареєстрований користувач.
Рекомендуємо Вам зареєструватися або ввійти на сайт під своїм ім'ям.

Архів новин

Ноябрь 2020 (16)
Октябрь 2020 (83)
Сентябрь 2020 (15)
Июнь 2020 (3)
Май 2020 (109)
Апрель 2020 (6)
^